Ang halimbawa ng daang-dolyar na rate ay isang batas sa buwis. Mga rate ng excise tax. Formula para sa rozrunku para sa isang nakapirming at pinagsamang rate

Excision: katangian ng zagalna, elementi opodatkuvannya, order rozrakhunku sumi podatku

Slide 1: Ang excise tax ay isang hindi direktang buwis na naka-code at kasama sa presyo ng mga kalakal na ibinebenta (surcharge hanggang sa presyo ng produkto). Bilang isang tuntunin, ang kontrol sa produksyon at produksyon ng lahat ng naturang mga kalakal ay itinatag para sa populasyon. Bilang karagdagan sa MDV, ang excise duty ay isang indibidwal na hindi direktang buwis depende sa uri ng mga kalakal. Ang excise tax sa iba pang uri ng trabaho ay hindi limitado sa Russia.

Sa Alemanya, bago ang paglipat ng mga excisable na kalakal, mga produktong alkohol, mga produktong tyutun, tsaa, kava, kuryente, na nakuha mula sa suplay ng kuryente (enerhiya na nabuo mula sa mga alternatibong mapagkukunan - hangin, araw, init sa itaas ng hindi napapailalim sa excise duty) .

Sa Estados Unidos, ang mga mamahaling metal at bato, mga serbisyo ng bundling, mga serbisyo sa transportasyon sa himpapawid, at mga serbisyo ng utility ay kasama sa listahan ng mga excisable na kalakal bilang karagdagan sa alkohol at gasolina.

Ang excise tax ay isang paraan ng muling pagdadagdag ng badyet, pati na rin ang regulasyon ng supply at mga probisyon. Ang paraan ng pagtatatag ng mga buwis ay pederal. Ang deposito ng mga kita sa buwis ay batay sa uri ng excisable goods at ang batayan ng kontrata nito.

Lahat ng excisable goods ay napapailalim sa MDV sa rate na 18%.

Ang ligal na regulasyon ng pagkalkula at pagbabayad ng excise tax ay naaayon sa mga pamantayan ng Kabanata 22 ng Tax Code ng Russian Federation "Excise" at by-laws ng Ministry of Finance ng Russian Federation.

Slide 2, 3. Ang listahan ng mga excisable na produkto ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pamamaraan para sa pag-secure ng mga kita sa buwis para sa pagbabayad ng excise duty Ang badyet na bahagi ng mga kita sa badyet ay itinatag ng Budget Code ng Russian Federation na ilalaan sa mga uri ng excisable na kalakal. Hanggang sa mga lokal na badyet, ang mga excise tax ay maaaring makuha kapag ang mga awtoridad ng mga constituent entity ng Federation ay nagtatag ng magkakaibang mga pamantayan para sa koleksyon ng mga excise tax sa mga produktong naphtha (hindi bababa sa 10%), pati na rin ang paglipat ng isang bahagi ng mga kita sa buwis para sa alak noah, mga produktong alak.

Slide 4. Mga nagbabayad Ang excise tax ay napapailalim sa Art. 179 ng Tax Code ng Russian Federation:

mga legal na entity;

Mga indibidwal na negosyante;

mga indibidwal na naglilipat ng mga excisable goods sa kabila ng border cordon Pederasyon ng Russia, sekswal at pisikal na mga indibidwal.

Ang mga obligasyon para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga excise tax sa badyet ay inilalagay sa mga producer ng excisable goods; Ang komisyon ng mga reseller para sa mga layunin ng pagbili at pagbebenta ay hindi kinakalkula ang mga buwis, kahit na ang mga transaksyong ito sa mga excisable na kalakal ay isinasagawa.

Slide 5. Optimization object hanggang sa istasyon Ang 182 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa mga operasyon na kinasasangkutan ng mga excisable goods:

Slide 6. Mga rate ng excise tax Mayroong ilang mga uri na itinatag ng Statute 193 ng Tax Code ng Russian Federation: tiyak, ad valorem at pinagsama, pagkakaiba-iba batay sa mga uri ng excisable goods.

Slide 7. Mga Detalye Ang mga rate ng excise tax ay itinatag sa mga hard sums (sa rubles at kopecks bawat yunit ng base ng buwis sa natural na mga termino).

ad valorne Ang mga rate ng excise tax ay itinatag para sa daan-daang iba't ibang uri ng excisable goods.

pinagsama-sama(halo-halong), na binubuo ng dalawang bahagi: tiyak at ad valorem. Nalalapat lamang ang mga rate na ito kapag kinakalkula ang excise tax sa mga sigarilyo na may filter, mga sigarilyong walang filter at mga sigarilyo.

Pagkakasunud-sunod ng pagtatalaga base ng buwis na ideposito sa ilalim ng nakapirming rate ng buwis (Artikulo 187 ng Tax Code ng Russian Federation):

para sa mga kalakal kung saan naitatag ang mga partikular na rate ng excise tax, ang base ng buwis ay kinakalkula bilang obligasyon na magbenta (maglipat) ng mga excisable goods sa natural na termino, kung gayon, sa madaling salita, ang base ng buwis ay ang bilang ng mga benta at paglilipat ng mga natatanggal na kalakal;

para sa mga kalakal kung saan naitatag ang pinagsamang (halo-halong) mga rate ng excise tax (para sa mga sigarilyo at tabako), Ang feed base ay binubuo ng dalawang bahagi Ito ay kinakalkula bilang ang kabuuang dami ng mga benta (inilipat) ng mga sigarilyo at tabako sa uri (libong yunit) at bilang ang dami ng mga benta ng mga kalakal na ito, na kinakalkula batay sa dami ng mga benta ng mga sigarilyo at tabako.

Slide 8, 9, 10 Mga rate ng excise tax para sa pangkat ng mga produkto ng Tyutunov. Pag-index ng mga rate ng excise tax. Ang Artikulo 187.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay itinatag, kung saan rozrakhunkova vartіst ay tinukoy bilang pagdaragdag ng pinakamataas na presyo ng yunit (MSP) na itinalaga sa pakete (pack), at ang bilang ng mga pakete (pack) ng mga sigarilyo o sigarilyo na ibinebenta sa kasalukuyang panahon ng supply.

Slide 11. Ang maximum na hating presyo ay tinutukoy bilang ang presyo kung saan ang isang pakete ng mga sigarilyo (sigarilyo) ay hindi maaaring ibenta sa huling mamimili, kung gayon. Ito ang pinakamataas na limitasyon ng presyo kung saan maaaring ibenta ang mga sigarilyo at tabako sa mga retail outlet.

Slide 12. Ang Tax Code ng Russian Federation ay magtatatag ng pamamaraan para sa pagdedeklara ng MRC ng mga producer:

isinumite sa awtoridad sa buwis para sa lugar ng pagpaparehistro (ang awtoridad sa buwis para sa lugar ng pagpaparehistro ng mga excisable na kalakal);

pagsunod sa itinatag na paraan ng abiso tungkol sa maximum na hating presyo;

para sa marka ng balat (mga pangalan ng balat) ng mga virobes ng Tyutun;

hindi lalampas sa 10 araw sa kalendaryo bago ang simula ng buwan ng kalendaryo, kung saan magsisimulang ilapat ang tinukoy na maximum na hating presyo.

Ang impormasyon tungkol sa maximum na hating presyo ay nakasaad sa mga notification na dapat matanggap mula sa mga awtoridad sa buwis(mga organo ng militar), na magagamit sa pampublikong pag-access - nai-publish sa website https://service.nalog.ru/tabak.do

Ang pinakamababang presyo ng unit para sa mga produkto ng YouTube (ipinakilala noong 01/01/2014 upang bawasan ang pagiging available ng produktong ito) ay ang pinakamababang presyo kung saan ang isang pakete ng mga produkto ng YouTube ay hindi maaaring ibenta sa mga residente. mga negosyo ng pangkalahatang kalakalan, pampublikong pagtutustos ng pagkain, mga serbisyo, pati na rin ang mga indibidwal na negosyante.

Minimum na split price = 75% ng maximum na split price

Ipinagbabawal ang pagbebenta ng mga produkto ng YouTube sa presyong mas mababa kaysa sa pinakamababang presyong na-subdivide at mas mataas sa pinakamataas na presyong na-subdivide ( Pederal na batas napetsahan 02.23.2013 N 15-FZ "Sa proteksyon ng kalusugan ng populasyon mula sa pag-agos ng labis na Tyutyun dim at ang mana ng Tyutyun").

Slide 13. Mga rate ng excise tax para sa mga produktong naphtha. Pag-index ng mga rate ng excise tax. Ang aplikasyon ay dapat gawin mula sa gasolina, na inuri bilang isang klase sa pangangalaga sa kapaligiran, na itinatag batay sa mga pamantayan ng Europa. Kung mas acidic ang gasolina, mas mababa ang rate ng buwis. Mga binagong rate para sa mga klase: 3 at mas mababa, 4 at 5.

Slide 14. Ang mga rate ng excise tax para sa isang pangkat ng mga produktong alkohol at alkohol, ang kanilang indexation, ay itinatag sa loob ng 3 taon. Dynamics ng mga rate ng excise tax mula 2008-2016. Ang antas ng supply ng alak ay katumbas ng antas ng mga bansa sa EU, na mas mataas kaysa sa Mitny Union.

Slide 15. Dahil sa pagtaas ng halaga ng mga rate ng buwis, ang mga kita sa buwis ng mga badyet ay pinaikli, at ang pasanin ng ilegal na produksyon ng alak ay lumalaki. Para sa pag-apruba ng Pamahalaan ng Russian Federation para sa 2015 at ang panahon ng pagpaplano hanggang 2018. – mananatiling hindi magbabago ang mga rate sa alkohol na may volume fraction ng ethyl alcohol.

Slide 16. Ang isang sukat ng rate ay tumutugma sa mga natural na yunit ng laki ng mga obligasyon ng mga kalakal na ibinebenta - 1 l. anhydrous ethyl alcohol, samakatuwid may mga pagbabago sa mga obligasyon sa pagbebenta sa mga litro na nagmumula sa halaga ng produktong alkohol.

Slide 17. Pag-index ng mga rate ng excise tax para sa mga kalakal na kasama sa pangkat ng mga produktong alkohol.

Slide 18. Mga rate ng excise tax ayon sa grupo: mga pampasaherong sasakyan, motorsiklo. Ang rate ng excise duty ay itinatag batay sa mga teknikal na katangian ng excisable na produkto - system-by-system units - c.s.

Visnovki:

Ang isang mahalagang bahagi ng mga excisable goods ay napapailalim sa mga tiyak (fixed) na mga rate, na itinatag sa mga ganap na halaga, at sa ilalim ng pagtaas ng inflation, ang excise duty sa presyo ng naturang mga kalakal ay bumababa. Kaugnay nito, ang mga rate ng excise tax ay malakas na naiimpluwensyahan ng indexation.

Slide 19 - Halaga ng excise tax Para sa bawat uri ng excisable goods, kinakalkula ang base ng buwis at ang karagdagang rate ng buwis.

Sa ilang mga kaso, ang mga excisable goods ay ginagamit bilang hilaw na materyal para sa produksyon ng iba pang mga excisable goods (pagkatapos ang pagbabayad ng excise tax ay tinatanggap bago ang pagbawi).

Kung ang halaga ng excise tax na binayaran para sa panahon ng buwis ay mas mababa kaysa sa halaga ng mga pagbabayad ng buwis, ang excise tax ay hindi binabayaran. Ang halaga ng labis na mga pagbabayad ng buwis sa halaga ng excise tax ay nag-aambag sa paglipat ng kasalukuyang mga buwis at (o) mga pagbabayad sa hinaharap sa kasalukuyang panahon ng buwis sa panahon ng excise tax, o ang pagbawi mula sa halaga ng excise tax sa kasalukuyang panahon ng buwis.

Halaga ng excise tax bago bayaran sa badyet sa oras ng pagpapatupad

naprosesong mga produktong excise

Sa ibang mga kaso, ang halaga ng excise duty na binayaran ng bumibili sa oras ng pagtanggap ng excisable goods ay insured ng nagbebenta ng resibo ng excisable goods.

Halaga ng excise tax bago ang pagbabayad sa badyet bawat oras ng pag-import ng mga produktong excisable sa teritoryo ng Russian Federation

Slide 20. Mga elemento ng excise duty.

Panahon ng pagsusumite - buwan ng kalendaryo;

Ang deadline para sa pagbabayad ng excise duty ay lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng panahon ng buwis.

Ang deadline para sa pagbabayad ng excise duty (straight gasoline, denatured alcohol) ay hindi lalampas sa ika-25 araw ng ikatlong buwan kasunod ng panahon ng buwis.

Mga linya para sa pagbabayad ng excise duty (para sa na-import na excisable goods) - bago ang pagpapalabas ng mga kalakal, napapailalim sa opisyal na pamamaraan ng pagpapalabas para sa panloob na pagpaparehistro.

Dalawang anyo ng mga deklarasyon ng buwis:

para sa mga excise goods, maliban sa Tyumen virus;

para sa mga virus ng Tyutun

Ang Federal Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng mga detalye para sa supply ng alkohol, espiritu, mga produkto ng gulong, denatured alcohol, pati na rin ang straight-run na gasolina. Ang mga tampok na ito ay nasa loob ng abot ng soberanong kontrol sa kanilang pag-unlad at pagpapatupad ng agenda ng Russia. Ang mga kakaibang katangian ng pagbibigay din ng mga operasyon ng mga komersyal na hilaw na materyales, na bumubuo sa batayan ng mga excisable goods, ay malinaw din.

puwit 1.

Ang organisasyong Ruso (tagagawa ng sasakyan) ay kasalukuyang nagbebenta ng mga pampasaherong sasakyan (kapasidad ng makina 149 hp). Ang huling presyo ng isang kotse ay 670,000 rubles. (walang MPE at excise tax).

ang halaga ng hindi direktang kontribusyon sa presyo ng pagbebenta ng kotse (excise tax, maximum na pinahihintulutang halaga).

Podatkova excise base: 149 hp.

Rate ng Podatkova: 37 rubles.

Halaga ng excise tax: 149 * 37 = 5513 rubles.

Podatkova base na may pinakamataas na allowance: 670,000 + 5513 = 675,513 rubles.

Halaga ng MPE: 675513 * 18/100 = 121592.34 rubles.

Ang halaga ng kotse kasama ang pag-aayos ng mga buwis: 670000 + 5513 + 121592.34 = 918697, 68 kuskusin.

puwit 2.

Sa panahon ng supply, ang pabrika ng Tyutyunov ay nagbebenta ng isang batch ng sinala na mga sigarilyo na may dami na 1,000,000 piraso (50,000 pack, 20 pcs/pack). Ang halaga ng mga kalakal na ibinebenta sa mga presyo ng retailer ay RUB 900,000. Pinakamataas na presyo ng pamamahagi (MRP) – 60 rub./pack.

Kalkulahin:

Iba't ibang mga kalakal na may regulasyon ng mga hindi direktang buwis (excise tax, maximum na pinahihintulutang halaga).

Rate ng excise tax: 960 rubles bawat 1000 piraso + 11,6 % Ang retail na presyo ay kinakalkula batay sa maximum na split price, na hindi bababa sa 730 rubles bawat 1,000 piraso.

Obligasyon sa pagbebenta sa mga yunit ng pandaigdigang rate (base sa buwis na may excise duty): 1000000/1000 = 1000 piraso;

Excise tax, tiyak na bahagi: 1000 * 960 = 960,000 rubles.

Rozrakhunkova dami ng isang batch ng sigarilyo: 60*50,000 = 3,000,000 rubles.

Excise tax, bahagi ng ad valorem: 3,000,000 * 11.6 / 100 = 348,000 rubles.

Halaga ng excise tax: 1,308,000 rubles. (348000 + 960000).

Minimum na halaga ng excise tax: 730*1,000 = 730,000 rubles.

Bago ang pagbabayad sa badyet, ang pinakamalaking halaga: RUB 1,308,000.

Podatkova base na may pinakamataas na allowance: 900,000 + 1,308,000 = 2,208,000 rubles.

Pinakamataas na pinahihintulutang halaga: 2208000 * 18/100 = 397440 kuskusin.

Iba't ibang mga kalakal na may pag-aayos ng mga hindi direktang buwis: 900000 +1308000 +397440 = 2605440 kuskusin.

Ang base ng buwis ay itinalaga sa uri ng balat ng produktong natatanggal. Ang base ng buwis ay kinakalkula ayon sa tiyak, ad valorem o pinagsamang rate ng buwis na tinutukoy.

Tukoy mga rate ng buwis Ito ay matatag at stasovuyatsya sa ganap na halaga (alinman sa rubles o kopecks) bawat isang vimir. Kapag naitatag ang mga partikular na (fixed) na rate, ang base ng buwis ay muling kinakalkula para sa pagbebenta ng mga excisable goods sa uri. Ito ay kung paano tinutukoy ang supply base para sa oras ng pagbebenta ng mga alak, ethyl alcohol, beer, atbp.

Ang mga rate ng ad valorem ay nakatakda sa daan-daan. Ang base ng buwis ay kinakalkula bilang ang halaga ng mga benta ng mga excisable goods, na kinakalkula batay sa mga presyo nang hindi inaayos ang excise duty at maximum na pinahihintulutang halaga. Kaninong tala ay ang kalidad ng mga excisable na kalakal ay tinutukoy alinsunod sa mga probisyon ng Art. 40 Tax Code ng Russian Federation. Unawain ang mga partikularidad ng pagkalkula ng halaga ng mga excisable na kalakal sa panahon ng kanilang paglilipat, pagbebenta nang libre, sa panahon ng umiiral na mga transaksyon sa barter, gayundin kapag naglilipat ng mga excisable na kalakal para sa layunin ng pagbibigay ng naa-access o bago ii at ang paglilipat ng mga excise na kalakal na may bayad sa uri. Sa mga kasong ito, ang tax base ay kinakalkula bilang ang halaga ng inilipat na excisable goods, na kinakalkula batay sa average na presyo ng mga benta sa nakaraang panahon ng buwis. Kung, bago ang panahon ng supply, ang mga kalakal na ito ay ibinebenta, ang kanilang halaga ay kinakalkula mula sa mga presyo sa merkado na walang insurance excise duty at MDV.

Ang pinagsamang mga rate ng deposito ay binubuo ng mga fixed (specific) at ad valorem (sa daan-daang) rate. Ang halaga ng excise tax para sa pinagsamang mga rate ay kinakalkula bilang ang halaga ng mga buwis na kinakalkula para sa ad valorem at fixed rates.

Kapag ang pinagsamang mga rate ay itinakda, ang tax base ay kinakalkula bilang ang halaga ng mga benta ng excisable goods sa uri para sa pagkalkula ng excise duty sa ibang partikular na rate ng buwis at bilang rozrunkova varity ng mga benta ng excisable goods , na kinakalkula batay sa maximum na subdivided na mga presyo para sa pagkalkula ng excise duty sa isang nakapirming ad valorem tax rate.

Kapag kinakalkula ang buwis para sa mga sigarilyo, kung saan naitatag ang isang pinagsamang rate ng buwis, ang halaga ng excise tax ay maiipon mula sa dalawang bodega, at ang base ng buwis ay kakalkulahin bilang ang halaga ng isang batch ng mga sigarilyo sa uri, at bilang isang produkto. Kapansin-pansin din na para maalis ang posibilidad ng pagnanakaw ng mga walang prinsipyong nagbabayad ng buwis sa pagbabayad ng excise duty, inilipat ng batas ang mas malaking tax base sa mga bagong sangay. Kaya, ang base ng buwis ay tumataas sa halagang natanggap para sa pagbebenta ng mga excisable goods. Kung saan naitatag ang mga rate ng buwis sa ad valorem, sa anyo ng tulong pinansyal, paunang bayad o iba pang mga pagbabayad, na ibinawas sa mga plano sa pagbabayad para sa hinaharap na mga supply ng mga excise goods, para sa muling pagdadagdag ng mga pondo para sa espesyal na layunin, upang madagdagan ang kita iv, makikita mo ang kabuuan para sa mga bill of exchange o ang kabuuan para sa trade credit (Art. 189 PCs).

Ang panahon ng buwis para sa mga excise tax ay ang buwan ng kalendaryo (Artikulo 192 PC). Ang halaga ng excise duty ay tinatasa ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa para sa mga kabuuan ng panahon ng buwis sa balat para sa mga transaksyon sa pagbebenta ng mga excisable na kalakal na napapailalim sa pagbubuwis, ang petsa ng pagbebenta (paglipat) na kung saan ay iniulat bago ang kumpirmasyon ng bagong buwis panahon. Ang petsa ng pagbebenta (paglipat) ng mga excisable na kalakal ay kinikilala bilang araw ng pagkuha (paglipat) ng mga kalakal na ito, kabilang ang istrukturang sangay ng organisasyon na nagsasagawa ng kanilang hiwalay na mga benta (Art. 195 na mga PC).

Ang halaga ng mga rate ng excise tax ay itinatag ng Art. 193 mga PC. Sa panahon ng 1992-1997. Sa Russian Federation, ang ad valorne (vіdsotkova) na anyo ng mga rate ng excise ay mahalaga. Ipinanganak noong 1997 Nagsimula na ang proseso ng paglipat mula sa mga rate ng ad valorem patungo sa mga nakapirming o partikular (ganap na kabuuan sa rubles bawat yunit sa uri). Kapag inilapat ang mga partikular na rate ng ad valorem, walang awtomatikong pagtaas sa halaga ng mga dapat bayaran sa buwis habang tumataas ang mga presyo ng produkto. Kaugnay nito, ang firm rates ng excise tax ay mahigpit na ibinabagay para tumaas. Sa oras na ito, para sa absolute mayorya ng excise goods, ang fixed o specific na mga rate ng buwis ay naitatag na. Ang sisihin ay inilalagay sa mga sigarilyo, sa likod kung saan naka-install ang isang pinagsama o pinaghalong taya, na pinagsasama ang isang tiyak at ad valorem form.

Para sa katad na uri ng natatanggal na produkto, ang sarili nitong rate ng buwis ay naitatag (Addendum 2), at ang pagkakaiba ng mga rate ng buwis sa gitna ng mga pangkat ng produkto ay ibinigay din. Kaya, para sa beer, ang iba't ibang mga rate ng buwis ay itinatag depende sa halaga ng produkto (volume fraction ng ethyl alcohol): mas malaki ang halaga ng inumin, mas mataas ang rate na ipinasok. At para sa mga pampasaherong sasakyan, ang laki ng rate ng buwis ay nakasalalay sa pagiging kumplikado ng serbisyo sa transportasyon.

Ang excise tax, o kung tawagin, buwis sa luho, ay isa sa mga mahahalagang paraan ng mga pennies sa badyet. Ang mga excise goods ay maaaring napakataas ng buwis: sa ilang bansa, ang mga tagagawa ng kotse ay nagbabayad ng mga excise tax; sa maraming bansa sa Europa, ang mga excise tax ay ipinapataw sa mga produktong pagkain, tulad ng tsaa, kava, at tsokolate. Ang halaga ng excise tax na binayaran sa badyet ay idineposito sa isang bilang ng mga produkto, at nag-aambag sa rate ng buwis na tinatanggap ng estado. Sa artikulong ito alam natin ang tungkol sa excise tax sa Russia: sino ang maaaring muling mag-insure ng mga excise na pagbabayad sa badyet, kung anong mga excise tax rate ang inilalagay bago ang halaga ng pagbabayad para sa anumang iba pang mga excisable na kalakal.

Mga nagbabayad ng excise tax

Ang iyong organisasyon ay kinikilala ng nagbabayad ng excise kapag ang kumpanya ay gumawa ng mga produktong natatanggal. Ang batas ng Ukrainian ay nagsasaad na ang mga excise tax ay dapat bayaran ng mga organisasyong Ruso, at mga kumpanyang hindi residente. Ang obligasyong bayaran ang buwis na ito ay hindi nakasalalay sa anyo ng pamahalaan at ng rehimen ng suporta ng organisasyon: posibleng labis na masiguro ang mga pagbabayad sa badyet, kapwa para sa mga ligal na nilalang at para sa mga pribadong indibidwal. Gayundin, ang obligasyon na magbayad ng excise tax ay nakasalalay sa mga indibidwal na naglilipat ng mga excisable goods sa pamamagitan ng Mitny Union cordon.

Mga produktong excise

Alamin muna natin kung aling mga produkto ang itinuturing na excisable.

Itinakda ng batas ang paglilipat ng mga produkto na nasa ilalim ng kategoryang excisable. Responsibilidad mong i-override ang excise tax kung:

• Ang iyong organisasyon ay isang distiller ng mga produktong alkohol (winery, kumpanya ng Gorilchany, atbp.);
• Magsasagawa ka ng mga aktibidad sa larangan ng paggawa ng mga produktong cotton;
• Ang iyong kumpanya ay nakikibahagi sa paggawa ng ethyl alcohol at iba pang produktong alkohol. Ito ay maaaring ang paggawa ng mga distillate ng alkohol, na ginagamit para sa paghahanda ng mga inuming nakalalasing. Ang alak na iniinom para sa mga layuning panggamot ay hindi napapailalim sa excise duty;
• Isasagawa mo ang iyong aktibidad sa produksyon mga kaayusan sa transportasyon(Mga pabrika ng kotse, mga tagagawa ng motorsiklo na higit sa 150 l/s);
• Ang iyong kumpanya ay nakikibahagi sa paggawa ng gasolina (mga kumpanya ng naphtha, mga producer ng gasolina, panggatong ng abyasyon, mga langis ng motor, atbp.).

Makakahanap ka ng kumpletong listahan ng mga produkto sa Art. 181 mga PC.

Sino ang nag-overextend ng pera sa badyet

U zagal order Ang nagbabayad ng ganitong uri ng buwis ay ang namamahagi ng mga excisable goods. Posible rin na magkaroon ng fallout, kung nasa budget na ang pag-oversure sa ibang indibidwal, halimbawa, ang mga nahuhumaling sa produkto. Tingnan natin ang bawat isa sa mga sitwasyong ito.

Pagbabayad ng excise tax ng virobnik

Ang pinakapraktikal na sitwasyon ay ang excise tax ay direktang binabayaran ng tagagawa ng produkto. Kung bibili ka ng mga excisable goods, kailangan mong magbayad ng halaga ng buwis:

• sa oras ng pagbebenta ng produkto. Ang katotohanang ito ay nakumpirma sa pamamagitan ng paglipat ng pagmamay-ari mula sa iyong kumpanya sa pagbili ng kumpanya;
• Sa kaso ng barter arrangement, ang mga naturang pagbabayad ay ginawa sa uri. Kung ililipat mo ang mga kalakal sa mga departamento ng pagbabayad (maliban sa mga inuming may alkohol), kinakailangan mong kolektahin ang excise tax sa oras ng paglilipat ng mga kalakal sa mga processor;
• sa oras ng paghahatid ng mga kalakal sa ilalim ng kontrata, pilitin ito. Pakitandaan na kinokolekta mo ang excise tax sa oras ng paglipat ng outpost, kahit na mawalan ka ng titulo sa mga kalakal;
• Kapag natukoy ang isang kakulangan ng mga kalakal, ang isang rate ng natural na gastos ay itinatag;
• sa kaso ng libreng paglipat ng mga kalakal (halimbawa, naglipat ka ng mga sample ng mga produkto o nagsagawa ng isang kampanya sa advertising);
• Panghuli, kung ang mga produkto ay ililipat mula sa iyo patungo sa ibang tao para sa karagdagang pagproseso. Halimbawa, ang alcohol distillate ay inilipat sa isang gawaan ng alak para sa paggawa ng sparkling wine. Sa ganitong sitwasyon, ang excise tax ay binabayaran sa paglipat ng distillate sa gawaan ng alak;
• sa oras ng paggalaw ng mga kalakal sa gitna ng kumpanya. Responsable ka sa pagkolekta ng excise tax kung ililipat mo ang mga kalakal sa isa pang istrukturang yunit para sa kasunod na produksyon ng mga gamit sa bahay. Gayundin, sinisingil ang buwis kapag tinanggap ng tanggapan ng kinatawan ang mga produkto para sa karagdagang produksyon ng mga non-excisable goods No.
• sa sandali ng paghahatid ng mga kalakal mula sa organisasyon. Halimbawa, ibinibigay mo ang mga kalakal sa mga receiver at dispatcher nang mahigpit bago mag-order;
• kapag ang mga kalakal ay dinadala bilang kontribusyon sa statutory capital.

Ang excise tax ay babayaran ng ibang mga indibidwal

Sa kamakailang mga kaso, ang halaga ng pagbabayad ng buwis sa badyet ay labis na pinalawig hindi ng direktang distributor ng produkto, ngunit ng ibang mga indibidwal.

Kinakailangan kang magbayad ng excise tax kung ang iyong organisasyon ay may sertipiko para sa paggawa ng mga produkto at hindi kasama ang alkohol. Ikaw ang may pananagutan para sa excise tax sa oras ng aplikasyon sa balanse ng denatured ethyl alcohol.

Kung bumili ka ng alkohol (ethyl o cognac) gamit ang paraan ng karagdagang paglilinis ng mga produktong alkohol, kung gayon, bilang karagdagan sa pagkolekta ng deposito sa oras na maabot ng alkohol ang form, kailangan mo ring muling matanggap ang paunang bayad para sa deposito.

Para sa mga halaman na nagpapadalisay ng naphtha, maaaring maingat na alisin ang feedstock kapag kumukuha ng straight-run na gasolina. Sa kasong ito, responsibilidad ng kumpanya ang pag-uulat ng pagproseso ng produktong naphtha na ito.

Kung ikaw ay nag-aangkat ng mga produktong excise, kailangan mong magbayad ng mga buwis sa katotohanan na ang mga kalakal ay na-import mula sa Russian Federation. Hindi na kailangang magbayad ng buwis kapag nagbebenta ng mga produkto.

Tingnan ang mga rate ng buwis

Inilipat ng batas ang ilang uri ng mga rate ng buwis sa breakdown ng mga excise tax. Ang mga ito ay ipinakita sa anyo ng isang talahanayan.

Bilang karagdagan sa PC, dalawang sistema lamang ng pagbubuwis ang inilipat: mula sa fixed at ad valorem rates. Natitirang vikorystvovaetsya para sa pagpapalabas ng excise tax sa mga produkto ng Tyutun.

Mga tagapagpahiwatig ng mga rate ng excise duty

Ang mga tagapagpahiwatig ng mga rate batay sa istraktura ng excise tax ay naitala sa Art. 193 mga PC. Tila bago ang mga pagbabago sa batas, mula 04/01/16 ang mga rate ng buwis para sa ilang mga kategorya ng mga kalakal ay nadagdagan. Ang mga pagbabago sa PC ay nakumpirma rin na tumaas ang mga rate mula 01/01/17.

Mga produktong gasolina at naphtha

Ang pagtaas ng mga rate ng buwis ay agad na na-trigger ng pagsunog ng mga produkto ng naphtha. Mula noong 04/01/16, tumaas ang halaga ng excise tax, na nagpapalawak ng mga pagbabayad kada oras ng pagbebenta o paglilipat ng gasolina at diesel fuel. Kapag isinama sa mga pagbabago, ang mga produktong naphtha ay nagiging mas mahal sa average na 25% - 27%:

• Ang rate ng buwis para sa gasolina ay nadagdagan ng 25% mula sa nakaraang figure, na hindi tumutugma sa klase 5. Ngayon ang virobnik zmusheniy ay magbabayad ng 13,100 rubles. Ang bawat tonelada ng ibinebentang kahoy na panggatong ay sa halip ay 10,500 rubles, tulad ng dati;
• Sa humigit-kumulang sa parehong rate (sa pamamagitan ng 27%), ang rate para sa klase 5 gasolina ay tumaas. Ang halaga ng pagbabayad sa 04/01/16 ay hindi nagiging 7.530, ngunit 10.130 rubles. bawat tonelada;
• Ang mga opisyal ng transportasyon na bumibili ng diesel fuel ay nahaharap din sa pagtaas ng excise duty: mula 04/01/16, ang mga pagbabayad ng buwis ay tataas ng 28%, at sa gayon ang presyo ng gasolina mismo ay magiging mas mahal. Well, ang mga Virobnik ay sumobra sa badyet, hindi 4,150 krb., ngunit 5,293 krb. bawat tonelada.

Gayundin, noong 04/01/16, ang mga pagbabago ay ginagawa dahil sa pagtaas ng supply para sa pagbebenta ng straight-run na gasolina (katulad ng gasolina na hindi nakakatugon sa klase 5 - mula 10,500 hanggang 13,100 rubles/t) at may gitnang distillates (katulad ng diesel - mula 4.253 hanggang 5.150 hanggang 5.150 RUR/T).

Ang iba pang mga rate ng buwis ay hindi nabago:

• Kapag nagbebenta ng mga langis ng motor, ang tagagawa ay maaaring magbayad ng hanggang 6,000 rubles sa badyet. bawat tonelada;
• Ang excise tax rate sa aviation gas ay tumaas din at naging 3,000 krb/t.

Mga produktong alkohol at alkohol

Ang mga pagbabagong ipinakilala noong 04/01/16 ay hindi nakaapekto sa mga producer ng halo-halong produkto ng alak at mga kumpanya ng alak. Ang mga rate ng buwis para sa mga kategoryang ito ng mga kalakal ay hindi nabago:

• Ang mga produktong alkohol ay ibinebenta sa rate na 400 rubles. Kapag nagbebenta ng alak para sa kosmetiko at medikal na layunin, hindi kinakailangang magbayad ng excise tax;
• ang alkohol, kadalasang alkohol na higit sa 9%, ay sinisingil sa rate na 500 rubles/l, hanggang 9% - 400 rubles/l;
• Ang mga sparkling wine distiller ay lalampas sa badyet mula 13 hanggang 26 rubles. kada litro kailangang makita ang baho ng ninakaw na heograpikal na lokasyon. Ang mga alak ay batay sa mismong prinsipyong ito (5 o 9 rubles bawat litro).

Mula 01/01/17 magkakaroon ng pagbabago, dahil sa kung saan para sa mga distiller ng mga produktong alkohol at halo-halong alkohol, ang mga rate ng excise tax ay tataas para sa ilang mga kategorya ng mga kalakal sa average na 4 - 5%:

• Ang excise tax sa mga produktong alkohol ay tataas ng 5% (ilipat mula 400 hanggang 418 rubles kada litro ng alkohol).
• sa parehong antas (+5%), mga rate para sa alkohol, madalas na alkohol, nadagdagan ng higit sa 9% (pagtaas mula 500 hanggang 523 rubles bawat litro). Ang alkohol, kadalasang hanggang 9%, ay umabot sa 418 rubles;

Alinsunod sa kasalukuyang trend, ang pagtaas ng 4 - 5% ay inililipat sa beer (kabilang ang non-alcoholic beer, na hindi sakop) at alak, kabilang ang sparkling wine.

Para sa higit pang impormasyon tungkol sa mga rate ng buwis na magkakabisa mula 01.04.16, pati na rin ang tungkol sa mga pagbabagong magkakabisa mula 01.01.17, maaari mong malaman sa Art. 193 mga PC.

Mga produkto ng Tyutunova

Ang mga kumpanya ng YouTube, gayundin ang mga nauugnay na produkto ng YouTube, ay napapailalim din sa mga pagbabago sa batas: simula noong 01/01/17, tataas ang mga rate para sa lahat ng kategorya ng mga produkto sa pangkat na ito. Ang pagtaas ay inilipat sa pagitan ng 5% at 13% sa mga sumusunod na pangkat ng produkto:

Formula para sa pagbabayad ng excise tax

Ang pamamaraan para sa pamamahagi ng excise tax ay depende sa kung anong produkto ang ibinebenta ng iyong kumpanya, at ang rate ay naayos hanggang sa maayos at pinagsama ang pamamahagi.

Rozrakhunok para sa isang nakapirming rate

Nalalapat ang scheme na ito sa lahat ng kategorya ng mga produkto, maliban sa mga produkto ng YouTube. Ang formula para sa paglago ay ganito:

A = ObReal * St

de ObReal - ang bilang ng mga produktong ibinebenta sa mga naitatag na unit sa buong mundo;

St – ang rate ng buwis ay nakumpirma na.

Puwit #1 .

Nag-vibrate ang kumpanya ng Guild mga inuming may alkohol Kadalasan ang nilalaman ng alkohol ay higit sa 9%.

05/18/2016 Nagdagdag si "Gildiya" ng anhydrous alcohol (150 l) para sa karagdagang pagproseso. Presyo ng pagbili 14,520 rubles, maximum allowance 2,214 rubles. Mamaya (04/14/2016) "Gildiya" ay inayos ang paunang bayad sa badyet sa halagang 75,000 rubles. (150 l * rate 500 rub. / l).

Noong 2016, nilinis ng "Gildiya" ang alkohol at naglabas ng isang produkto - "Salyut" vermouth na may dami ng 1,810 splashes (sa halip na 11% na alkohol). Mga bote ng Vermouth "Salute", nakabalot sa plyashka, 0.75 l. Kaya, ang "Guild" ay ang distilled alcohol na may dami na 149 l (1,810 bote * 0.75 l * 11%).

Upang i-release ang excise tax bago magbayad mula sa herbal accountant, ang “Guild” accountant ay bumili ng alak sa halip na alak mula sa ibinebentang vermouth:

1,810 bote * 0.75 l * 11% * 500 kuskusin. / L = 74,500 kuskusin.

Ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng paunang bayad (RUB 75,000) at ang aktwal na singil sa excise tax (RUB 74,500) ay dapat isumite sa Guild accountant bago mabawi sa mga darating na panahon ng buwis.

Rozrakhunok para sa isang pinagsamang taya

Ang rate sa parehong oras, parehong sa isang ad valorem rate at sa isang nakapirming rate, ay nalalapat lamang kapag ang excise tax sa mga produkto ng Tyutun ay kinokontrol. Kung ang iyong kumpanya ay nakikibahagi sa paggawa ng mga cottonweed virus, kakailanganin mong sundin ang sumusunod na formula para sa excise duty:

A = Isang tv + Isang adv

De Atv - isang kabuuan ng buwis, nakaseguro sa isang nakapirming rate;

At ang adv ay isang buwis na binabayaran sa isang ad valorem rate.

Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga buwis para sa isang nakapirming rate ay kapareho ng para sa disbursement ng mga pagbabahagi para sa iba pang mga kalakal, ang prinsipyo kung saan ay naiiba sa mga paglalarawan sa itaas.

Upang makalkula ang excise tax sa ad valorem rate, gamitin ang sumusunod na formula:

Isang adv = Rozrahunki * St

de Pagkalkula - rozrakhunkova vartіst ng mga kalakal na ibinebenta;

St – ang excise tax rate ay nakumpirma na.

Ang kalidad ni Rozrakhunkova ng mga produktong Tyutun ay tinutukoy ng presyo ng pagbebenta. Matapos ang katotohanan na ang decommissioning ay natupad, ang halaga ng kontribusyon ay dapat na katumbas ng pinakamababang halaga na itinakda sa PC. Magbayad ng mas malaki sa dalawang halaga sa badyet.

Puwit No. 2.

Ang kumpanya ng Premier ay nagbebenta ng mga sigarilyo na "Marka" - 7,420 pack (148,400 pcs.) sa presyong 85 rubles/pack.

Kinakalkula ng accountant ng “Premier” ang excise duty gaya ng sumusunod:

• kabuuan para sa heavy rate: 148,400 pcs. * 1.250/1000 = 185.500 kuskusin.;
• halaga sa ad valorem rate: (85 rubles * 7,420 pack) * 12% = 75,648 rubles;
• Kabuuang excise tax bago bayaran: RUB 185,500. + 75.648 kuskusin. = 261.184 kuskusin.

Pagkatapos ay pinapantay ng accountant ang halaga ng seguro (261,184 rub./148,400 pcs. * 1000 pcs. = 1,760 rub./1000 pcs.) na may pinakamababang pagpapakita (1,680 rub./1000 pcs.). Kaya, ang halaga ng pagbabayad ay 261,184 rubles. (Para sa isang pakete 1,760 rubles bawat 1000 piraso).

Nutrisyon – isang buod sa paksa ng mga istatistika

pagpapakain: Ang AT "Slava" ay gumagawa ng mga produkto ng Tyutyun at ibinebenta ang mga ito sa pamamagitan ng tagapamagitan ng LLC na "Kiset". Sino sa kabilang panig ng kasunduan sa pamamagitan ang maaaring magbayad ng excise tax?

Paksa: Ang excise duty ay bayaran ang virobnik para sa mga kalakal, AT "Slava".

pagpapakain: Ang AT "Magnat" ay nagpapatigil sa pinasimple na sistema ng buwis at nagsasagawa ng mga operasyon na may idinagdag na mga produktong excisable. Bakit maaaring magbayad ng excise tax si “Tycoon”?

Paksa: Kaya, sa oras ng pagkumpleto ng mga operasyon na may mga excisable goods na "Magnat", kinakailangan silang magbayad ng excise tax alinsunod sa pamamaraan.

pagpapakain: Bakit may kinakailangan na magbayad ng excise tax bago ilipat ang mga nakumpiskang excisable goods sa estado para sa karagdagang pagkakait?

Vіdpovid: Hindi, sa kasong ito, ang mga indibidwal na nakikilahok ay pinalaya mula sa pagbabayad ng excise tax.

Ang sistema ng buwis ng Russian Federation at marami pang ibang kapangyarihan ay nagtatag ng isang uri ng pangongolekta ng buwis na tinatawag na excise tax. Ang mga pamumuhunan ay ginawa, bilang isang patakaran, sa pagpapalitan ng isang bilang ng mga kalakal - ang mga pangunahing, na kung saan ay nailalarawan sa pamamagitan ng mataas na kakayahang kumita. Ang pagbabawas ng mga excise tax ay isang makabuluhang tungkulin ng pagpuno sa badyet ng estado. Ang pangunahing bagay para sa pamahalaan ng bansa ay upang matiyak ang mataas na kahusayan ng prosesong ito. Ano ang mga pangunahing elemento ng excise tax? Ano ang iyong pang-ekonomiyang kahulugan?

Ano ang excise tax?

Sa ilalim ng excise tax, tinatanggap ang pag-unawa sa ibang uri ng buwis, na kadalasang ipinapataw sa hurisdiksyon at mga indibidwal na negosyante sa oras ng kanilang mga operasyon na kinasasangkutan ng iba't ibang paglilipat ng mga kalakal. Zokrema - transportasyon sa pamamagitan ng Russian Federation cordon. Malinaw na maraming mga diskarte sa pag-uuri ng mga excise tax. Halimbawa:

upang dalhin sa antas ng soberanya kapangyarihan;

upang matiyak na ang mga paksa ay muling pinasigla sa badyet;

Para sa mga paraan ng pagbabayad;

Mga channel ng Viluchenya;

Pagsunod sa angkop na pamamaraan;

Ang mga pamantayan para sa mga karapatan ay nakuha.

Kung inuuri mo ang excise tax para sa mga itinalagang palatandaan, ito ay magiging buwis:

Ito ay kinontrata, tulad ng aming ipinahiwatig sa itaas, mula sa Yurosib at IP;

Likas na walang layunin, upang ito ay direktang ginagamit upang tustusan ang isang hindi mahalagang daloy ng mga input;

Isang nagbabayad na kumukuha ng insurance at nagbabayad nang mag-isa;

Ang excise duty ay hindi isang hindi direktang buwis. Pagkatapos ito ay talagang binabayaran hindi ng nagbabayad ng buwis, ngunit ng mga mamimili.

Ang excise duty, sa ganitong paraan, ay kasama hanggang sa ang mga kalakal ay handa na. Ang pagkabawas ng mga nalikom mula sa katotohanan ng pagbebenta ng isa o ibang produkto, inililipat ng nagbabayad ng buwis ang halagang kumakatawan sa excise tax sa badyet.

Ano ang matipid na kapalit para sa iba't ibang uri ng buwis na isinasaalang-alang?

Una sa lahat, ang mga excise tax ay itinatag ng pamahalaan bilang isang paraan ng muling pagdaragdag sa badyet ng karagdagang kita, na magpapapahina sa mga kumpanya mula sa paggawa ng mataas na kumikitang mga kalakal, at hihikayat sa kasiglahan ng mga isipan ng ekonomiya sa paggawa ng negosyo. Bilang karagdagan, ang mga buwis ng ganitong uri ay maaaring ipataw sa mga imported na produkto - upang maprotektahan ang pambansang merkado. Ang estado ay nagtatakda ng mga rate ng excise tax, na, sa isang banda, ay epektibong tinutukoy ang sitwasyon, at sa kabilang banda, ay nagpapahintulot sa pag-save ng pagtaas sa pambansang merkado para sa mga dayuhang mamumuhunan.

Para sa pamahalaan ng rehiyon, mahalaga din na mapanatili ang paggalang ng patakaran sa laki ng mga pampublikong display mula sa punto ng view ng pagpapanatili ng makatwirang mga presyo ng output para sa mga excisable na produkto para sa mga mamamayan, na aming itinalaga bilang aktwal na mga nagbabayad ng buwis. Ang pinag-uusapan ay mga kliyente ng mga negosyo.

Ang saklaw ng mga excise tax sa ilalim ng MDV

Tulad ng itinalaga namin ang isang ari-arian, isang regalo, na itinuturing na kasama sa kategorya ng hindi direkta. Hindi sila napakarami sa Russia. Bilang karagdagan sa mga excise tax at hindi direktang koleksyon, ang maximum na pinahihintulutang halaga ay isinasaalang-alang din. Magiging kapaki-pakinabang na maunawaan ang mga pagkakaiba sa pagitan nila.

Una sa lahat, sinasaklaw ng MDV ang isang hindi kapani-paniwalang malawak na hanay ng mga produkto. Bilang karagdagan, ang maximum na allowance ay binabayaran para sa parehong mga serbisyo na binabayaran ng nagbabayad ng buwis. Ang mga rate ng excise tax ay naitatag, sa sarili nitong mga tuntunin, para sa mga kalakal. Ang iba pang kahalagahan ng MDV sa mga koleksyon na isinasaalang-alang ay higit pa simpleng formula Ang pagkalkula ng buwis ay naidagdag. Ang mga uri ng mga rate ng excise tax ay inuri ayon sa ilang mga simbolo. Bago ang formula, maaaring isama ang breakdown ng mga karagdagang pagbabayad malaking dami mga parameter - ang mga tampok na ito ay tatalakayin sa ibaba sa mga istatistika.

Ang isa pang prinsipyo ng kahalagahan ng mga excise tax bilang MPV ay ang mga una, bilang panuntunan, ay nagbibigay-daan para sa paglitaw ng isang tunay na presyon ng pagbabayad sa negosyo. At ang PDV ay isang makabuluhang buwis sa pananalapi. Samakatuwid, ayon sa bagong batas, ayon sa batas, nagpasya ang kumpanya na bawasan ang mga obligasyong pinansyal sa pinakamababa. Ang kakayahang kumita ng mga negosyo na nagbabayad ng buwis ay hindi mababa, na nagpapakilala sa mga organisasyong iyon na mga paksa ng pagbabayad ng buwis na ito.

Sa iyong opinyon, kung titingnan mo ang mga excise tax, ang rate ng buwis sa mga ito ay hindi palaging binabayaran ng industriya ng pangangalagang pangkalusugan. Bilang resulta, ang kumpanya ay nagdusa ng isang tunay na kinakailangan sa pagbabayad. Kung hindi ka nagbabayad ng excise tax (ang rate ay mabayaran ng industriya ng pangangalagang pangkalusugan), kung gayon ang kakayahang kumita nito ay isang kalamangan. Samakatuwid, ang pagbabawas ng mga subordinate na pagbabayad ay isang mahalagang aspeto ng muling pagdadagdag sa badyet ng estado. Pinapataas ng excise tax ang halaga ng pera na kailangan para maabot ang treasury. Ang mga rate ng excise tax sa Russian Federation at sa maraming iba pang mga bansa ay nakatakda sa isang halaga na malapit sa ilang dosenang daang libong rubles mula sa dami ng kanilang output.

Sa ilang mga kaso, ang pagpapatupad ng mga regular na pagbabayad ay inilaan upang mapabuti ang pagiging epektibo ng pagsubaybay sa iligal na kalakalan sa mga ito at iba pang mga produkto ng bansa. Sa kasong ito, ang itinatag na mga rate ng excise tax ay maaaring medyo mababa - mahalaga na huwag diskwento ang natitira penny koshti sa badyet, kung magkano ang dapat sundin, na siyang disiplina sa pagbabayad ng mga negosyo.

Ang ganitong uri ng donasyon ay unang nakita sa Russia mula noong 1991. Sa mahabang panahon, ang koleksyon ng buwis ay kinokontrol ng batas. Noong 2001, ang Tax Code ng Russian Federation ay naging pangunahing batas sa regulasyon sa ligal na larangan. Ang mga buwis sa excise, mga rate sa likod ng mga ito at iba pang mga katangian ng mga buwis ng ganitong uri ay tinutukoy ng mga probisyon ng Ikalawang Kodigo. Upang maging mas tumpak - ang mga pamantayan ng Kabanata 22, Bahagi 2 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga pangunahing elemento na bumubuo sa excise tax: rate, base at object ng paghahatid. Ang lahat ng mga kalakal ay mabaho, kung saan ang mga excise tax ay kinokolekta. Tingnan natin ang mga detalye nito sa ulat.

Anong mga kalakal ang napapailalim sa excise tax?

Para sa mga pangunahing kalakal na napapailalim sa excise tax, ang mga sumusunod ay nalalapat:

Mga inuming may alkohol;

Mga mikrobyo ng tabako;

Diesel fuel at langis;

Mga sasakyan.

Sa ilang mga kaso, ang mga kalakal ay maaaring sumailalim sa mga tungkulin sa excise. Kunin, halimbawa, ang ilang mga produktong pabango: sa isang banda, ang baho ay kabilang sa mga produktong alkohol, sa kabilang banda, hindi sila mga produkto na napapailalim sa excise duty. Tingnan natin ngayon ang mga detalye ng isa sa mga pangunahing bagay - taya.

Mga rate ng excise tax

Ang laki ng nasuri na mga tagapagpahiwatig ay tinutukoy ng mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga rate ng excise tax sa Russia sa ilalim ng Tax Code ng Russian Federation ay naayos sa parehong rate para sa teritoryo ng rehiyon. Ang mga baho ay inuri sa 2 uri - solid at pinagsama.

Ang mga rate ng excise tax, na nananatiling nakapirming, ay itinatag sa ganap na mga halaga para sa isang batayan opodatkuvannya. Halimbawa, para sa 1 tonelada ng gasolina ay katumbas ng 1 litro ng ethanol. Sa ating bansa, ang pinagsamang mga rate ng excise tax para sa mga excisable goods ay kinakalkula batay sa solid indicators, gayundin sa batayan ng marketable value ng mga produkto.

Sa ilang mga sitwasyon, ang diskarte sa pagkakaiba-iba sa pag-uuri ng mga taya ay maaaring maging mahirap. Halimbawa, ang mga excise tax sa mababang uri ng mga produkto sa Russian Federation ay mas mababa kaysa sa mga hindi gaanong teknolohikal na uri ng mga produktong petrolyo. Mapapansin na ang mataas na rate ng excise tax ay karaniwang nai-index dahil sa mga proseso ng inflationary. Ito rin ay nasa ilalim ng mga priyoridad ng patakaran ng pamahalaan para sa pangongolekta ng mga buwis.

Layunin ng supply sa loob ng sirkulasyon ng mga produktong excisable

Ang isa pang mahalagang elemento ng excise taxes ay ang paksa ng pagbubuwis. Tingnan natin ang mga detalye nito. Alinsunod sa mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation, ang paksa ng pagkolekta ng buwis sa mga limitasyon ng excise duty ay ang paglipat ng mga operasyon na may kinalaman sa mga kalakal na napapailalim sa koleksyon, tulad ng inilarawan sa itaas. Tse can buti:

pagbebenta ng mga kaugnay na produkto;

pagkuha, pagbili ng mga produkto, pagdadala ng mga kalakal sa hangganan ng Russian Federation;

Paglipat ng mga produktong inihanda mula sa mga lokal na hilaw na materyales patungo sa awtorisadong awtoridad ng mapagkukunan at iba pang mga entidad;

Direktang inilabas na mga kalakal na napapailalim sa excise duties ng enterprise para sa mga consumer goods;

Pagsasama ng mga produktong excisable sa capital stock ng mga kumpanya, ang istruktura ng mutual funds, at mga partnership.

Ang isa pang posibleng paraan upang magbalangkas ng isang bagay para sa pagsusumite sa loob ng balangkas ng excise tax ay ang pagbebenta ng mga kalakal na nakikinabang sa mga awtoridad ng estado, munisipalidad, at nabibilang sa kategorya ng pagkumpiska o walang may-ari.

Nakakabaliw kung paano tinitingnan ng bagay na pinag-uusapan natin ang mga imported na produkto, na napapailalim sa excise tax, sa teritoryo ng Russian Federation mula sa likod ng hangganan.

Maaari itong sabihin na, mula sa mababang mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation, ang object ng pagbubuwis ay maaaring isaalang-alang bilang isang resulta ng paghahalo ng mga kalakal na bumubuo ng mga produktong excisable. Sa kasong ito, ang mga rate ng excise tax ay nakatakda, bilang panuntunan, mas mataas kaysa sa mga ginagamit bilang hilaw na materyales.

Mayroong ilang mga tampok na nagpapakilala sa itinalagang bagay ng pagbubuwis kasunod ng pagpapatakbo ng pagpapanatili at pagbili ng mga kalakal na napapailalim sa excise duty. Kaya, kung pinag-uusapan natin ang mga ito, kung gayon ang bagay ay tinutukoy ng katotohanan ng operasyon na may mga kalakal tulad ng ethanol at gasolina, na inuri bilang straight-run. Ang pamamaraan ng pagsubok ay palaging nangangahulugan ng pagtanggap ng mga produktong ginawa gamit ang mga de-kalidad na materyales bago magparehistro. Maaari din itong maunawaan na ang itinalagang bagay ng supply ay may bisa lamang dahil ang negosyo ay nagbibigay ng isang sertipiko para sa pagpapalabas ng mga excisable na kalakal.

Mga tampok ng paglalaan ng base ng buwis na may mga buwis sa excise

Sa pagtingin sa kung ano ang mga excise tax, tinitingnan natin ang mga detalye ng batayan para sa bawat uri ng buwis. Maaari itong maunawaan na ang tagapagpahiwatig na ito ay malapit na nauugnay sa nauna, dahil ang excise tax base ay kinakalkula batay sa mga rate para sa mga partikular na kalakal. Ang halagang ito ay maaaring kumpirmahin ng:

Obligasyon na magbenta ng mga produkto sa natural na termino (dahil ang mga rate ay matatag);

Ang halaga ng mga kalakal na ibinebenta, na kinakalkula batay sa mga pagsasaayos ng presyo, na kinakalkula batay sa mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation;

ang pagkakaroon ng mga produktong binili sa average na presyo para sa pagbebenta sa pagitan ng advanced na panahon ng merkado at mga presyo sa merkado;

Ang obligasyon na magbenta ng mga kalakal sa uri ay ipinahayag alinsunod sa regulasyon ng pinakamataas na presyo ng merkado, na nagpapakilala sa hiwalay na format ng kalakalan.

Ngayon tingnan natin kung paano praktikal na mai-regulate ang excise tax.

Pagkalkula ng sumi excise duty

Ang halaga ng excise duty sa mga kalakal kung saan ang isang nakapirming rate ay itinalaga ay kinakalkula ayon sa pormula kung saan ang mga naturang bodega ay nakaseguro:

Sukat ng base (ipinahiwatig sa rubles at sa totoong mga numero);

Obsyag rate (sa daan-daang rubles at sa rozrakhunku obsyag ng mga produkto).

Kung ang isang pinagsamang rate ay itinakda para sa isang produkto, ang formula ay lilitaw na mas kumplikado. Kumuha ng insurance mula sa kanya:

Sukat ng base sa natural na pagpapahayag;

Mga halaga ng rate para sa isang produkto;

Vidsotkova bahagi ng supply base;

Ang maximum na halaga ng mga kalakal na napapailalim sa mga tungkulin sa excise.

Ang legal na halaga ng pagbabayad ay kinakalkula batay sa lahat ng halaga ng buwis para sa bawat kategorya ng mga kalakal, na nangangahulugan na ang pangunahing elemento na tumutukoy sa excise tax - ang rate - ay tinutukoy para sa bawat kategorya ayon sa iba't ibang mga prinsipyo. Ang pagkalkula ng halaga ng koleksyon ay isinasagawa sa mga account ng nakaraang panahon ng buwis at inililipat ang koleksyon ng lahat ng uri ng mga operasyon na may kaugnayan sa paglilipat ng mga produktong excisable.

Ang natitirang halaga ng excise tax, na maaaring bayaran sa badyet ng Russian Federation, ay tinutukoy ayon sa posibleng pagbawi ng nasuri na uri ng mga buwis. Kaninong tugon ay maaaring maging positibo o negatibo. Sa unang yugto, ang reserba ay labis na lalago sa badyet. Dahil ang insurance ay nangangahulugan ng mas maraming excise taxes, ang mga buwis ay hindi binabayaran sa estado, at ang surplus ay sinisigurado hanggang sa ang mga badyet ng mga kumpanya ay na-decommissioned. Ang mga karagdagang benepisyo mula sa buwis ay kinakalkula alinsunod sa mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga linya ng pagbabayad ng excise tax

Ang pagkakaroon ng pagsasaalang-alang sa mga rate ng excise tax at ang paksa ng mga subsidyo, isasaalang-alang namin ang isang aspeto tulad ng mga tuntunin ng pagbabayad sa badyet.

Ang pangunahing opisyal para sa isyung ito ay ang petsa ng pagbebenta ng mga kalakal na napapailalim sa koleksyon na nangyayari. Ito ay tinutukoy, muli, batay sa mga pamantayan ng Labor Code ng Russian Federation. Bilang isang patakaran, ito ang araw ng pag-unlad ng alinman sa paglipat ng pagbili ng mga excisable na kalakal o ang panloob na istraktura ng korporasyon na nagpapatakbo ng mga hiwalay na benta ng mga virus na ito.

Sumunod sa mga tiyak na pamantayan, tulad ng petsa ng pagbebenta ng gasolina - ang araw na kinuha ng kumpanya ang gasolina, na nagbibigay ng ebidensya para sa pagproseso ng gasolina. At din ang mga nuances ng petsa ng pag-withdraw ng denatured ethanol - ang araw ng pagbili ng produktong ito ng kumpanya, na may katulad na sertipiko.

Ang halaga ng excise tax ay ililipat sa badyet ng Russian Federation ng nagbabayad ng buwis hanggang sa ika-25 ng buwan kasunod ng nakaraang panahon ng buwis. Kung may tanong tungkol sa muling paghawak ng supply ng gasolina at alkohol ng mga kumpanyang nagbibigay ng mga kinakailangang sertipiko, ito ay magiging wasto hanggang ika-25 ng ikatlong buwan kasunod ng panahon ng supply.

Ang mga tungkulin sa excise ay binabayaran, zazvichay, sa mga populated na lugar, kung saan ang mga kalakal ay ginawa. Kung hindi, may mga problema sa gasolina at alkohol. Kung ang ethanol ay ginawa ng isang kumpanya at nagtataglay ng sertipiko para sa paggawa ng mga kalakal na hindi naglalaman ng alkohol, ang excise tax ay binabayaran sa sa lokalidad, Para kanino may bisa ang kaukulang operasyon. Kung ang gasolina ay inisyu ng isang kumpanya na mayroong sertipiko ng pagpoproseso ng gasolina, kung gayon ang excise tax ay binabayaran sa lokalidad kung saan nakarehistro ang nagbabayad ng buwis.

Publisidad

Nalaman namin kung anong mga rate ng excise tax ang itinatag sa Russian Federation, kung ano ang mga detalye ng itinalagang batayan at ang object ng koleksyon ng buwis, at tiningnan ang mga tuntunin ng pagbabayad ng kaukulang buwis - ang bilang ng mga pagbabayad na dapat bayaran. Ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang isumite sa Federal Tax Service ng Russian Federation ang deklarasyon para sa mga bag ng nakaraang panahon ng buwis - bago ang ika-25 araw ng buwan kasunod nito, isang katulad na dokumento bago ang ika-25 araw ng ikatlong buwan na kasunod ng pangatlo - para sa mga nagbabayad na kasangkot Walang mga operasyon na may straight-run na gasolina o denatured ethanol.

Pag-label ng mga excisable goods

Mahalagang tingnan ang isang aspeto tulad ng pagmamarka ng mga kalakal, na naghihikayat sa pag-subscribe sa uri ng mga buwis na isinasaalang-alang. Mayroong isang mababang bilang ng mga kalakal, ang produksyon nito ay mangangailangan ng espesyal na kontrol mula sa panig ng estado. Zokrema, lahat ng inuming may alkohol at mga produktong Tyutun. Ang baho ang dapat sisihin sa excise duty at special stamps. Sa isang banda, kinukumpirma nila ang katotohanan na ang mga kalakal ay binibigyan ng kaukulang buwis, sa kabilang banda, kinukumpirma nila ang kanilang paglabas sa isipan, na tumutugma sa mga dahilan na naitala sa mga legal na gawain. tumawag para sa vartіst. Maaari mong i-install ito para sa pag-install ng mga kalakal. Ang mga excise at mga espesyal na selyo ay itinuturing na mga dayuhang dokumento.

Anong mga transaksyon sa mga kalakal ang karapat-dapat para sa pagbabayad ng mga excise tax?

Mahalagang maunawaan kung aling mga transaksyon ang napapailalim sa mga excise tax. Malinaw sa kanila:

Pag-export ng mga kalakal na napapailalim sa excise duty;

Paglipat ng isang katulad na uri ng produkto para sa paggawa ng iba pang mga natatanggal na mga virus sa pagitan ng mga istrukturang yunit ng parehong entity (dahil hindi na kailangan para sa mga independiyenteng paksa na magbayad ng buwis);

Ang unang pagbebenta ng mga kalakal na nabibilang sa kategorya ng mga nakumpiska, walang may-ari o yaong magpapaantala sa paglipat ng kapangyarihan o sa pakinabang ng munisipyo;

Pang-industriya na pagproseso ng mga kalakal na isinasagawa sa ilalim ng kontrol mga soberanong katawan;

Pag-angkat ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation mula sa isang espesyal na daungan na matatagpuan sa isang espesyal na sonang pang-ekonomiya.

Upang maalis ang posibilidad ng hindi pagbabayad ng excise tax sa mga kalakal na na-export mula sa Russian Federation o na-import sa pamamagitan ng isang daungan sa isang espesyal na sonang pang-ekonomiya, ang nagbabayad ng buwis ay kailangang magsumite sa istraktura ng buwis ng isang garantiya sa bangko o surety, pati na rin isang pakete ng mga dokumento na nakadarama ng katotohanan ng mga katulad na operasyon. Buti ay maaaring maging ganito:

Mga kontrata na nagpapatunay sa legalidad ng nagbabayad ng excise sa kasosyo;

Mga dokumento sa pagbabayad na nagpapatunay sa pagtanggap ng mga buwis para sa pag-export ng mga kalakal mula sa Russian Federation;

Nasaan ang mga icon ng mga regulatory body?

Mga kopya ng mga dokumento sa transportasyon at pagpapadala upang kumpirmahin ang katotohanan ng pag-export ng mga produkto sa kabila ng hangganan.

Mga transaksyon sa excisable goods: iba pang aspeto

Kaya, tiningnan namin ang mga pangunahing tampok ng mga excise tax na itinatag ng naaangkop na batas ng Russian Federation. Naunawaan namin na may mga espesyal na singil batay sa mga pangunahing elemento na bumubuo sa excise tax - rate, base, object of subsumption. Ang pagtitiyak nito ay tinutukoy ng mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation. Mayroon ding isang bilang ng mga kapansin-pansin na mga nuances na nagpapakilala sa paglilipat ng mga excisable na kalakal sa Russia. Ang sarap makita sila.

Una sa lahat, dapat tayong magbigay-galang sa mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation, na nagtatatag na ang pagpapatakbo ng mga produktong excisable ay maaaring mahigpit na ipatupad. Ang Zokrema ay tumutukoy sa mga transaksyon sa mga kalakal kung saan itinatag ang excise tax rate. Kung ang kumpanyang nagbabayad ng buwis ay hindi nagbabayad ng buwis, ang halaga ng excise duty ay kakalkulahin batay sa pinakamataas na rate ng base, na nagpapakilala sa mga transaksyon na napapailalim sa pagbubuwis.

Ang isa pang nuance, na lubhang mahalaga upang madagdagan ang paggalang sa Tax Code ng Russian Federation, ay kinakailangan na magbayad ng mga excise tax hindi lamang sa mga legal na entidad ng Russia at mga indibidwal na negosyante, kundi pati na rin sa mga dayuhang entidad ng gobyerno ng estado.

Tulad ng mga buwis, ang pagbabayad ng excise tax ay isang kinakailangan, ang hindi pagsunod sa kung saan ay sinamahan ng makabuluhang pagbawas sa mga subordinate na pagbabayad mula sa mga employer. Samakatuwid, hindi alam ng kumpanya, halimbawa, ang pagkaapurahan nito o anumang iba pang uri ng pangangalagang pangkalusugan, sa halip na magbayad kaagad ng excise tax. Maaari kang manalo bilang resulta ng pagbawi sa ibang pagkakataon - hangga't hindi mo maiisip ang katotohanan ng sobrang pagbabayad sa badyet.